In seinem Urteil vom 06.03.2002 hat das Bundesverfassungsgericht den Gesetzgeber verpflichtet, die unterschiedliche Behandlung von Beamtenpensionen und Renten neu zu regeln.
Mit dem seit dem 01.01.2005 in Kraft getretenen Alterseinkünftegesetz hat der Gesetzgeber diese Auflage erfüllt. Die Altersvorsorge ist zukünftig in den drei Schichten zu sehen.
Schicht 1 – Basisversorgung
- Gesetzliche Rentenversicherung
- Basis-Rente (Rürup-Rente)
Schicht 2 – Zusatzversorgung
- Betriebliche Altersversorgung
- Förderrente (Riester-Rente)
Schicht 3 – Kapitalanlageprodukte
- Fondspolicen
- Geschlossene Beteiligungen
- Investmentfonds
- Kapitallebensversicherungen
- Rentenversicherungen
Der Abzug von Vorsorgeaufwendungen wird seit 2005 wie folgt geregelt (Tabelle 1):
Altersvorsorgeaufwendungen
§ 10 Abs.1 Nr. 2a+b EStG
- Gesetzliche Rentenversicherung
- Landwirtschaftliche Alterskassenbeiträge
- Berufsständische Versorgungseinrichtungen
- Leibrentenversicherungen (Basis-Rente oder auch Rürup-Rente genannt)
- Versicherungen gegen Berufsunfähigkeit, verminderte Erwerbsminderung, Hinterbliebenenschutz (als Zusatzversicherung)
Sonstige Vorsorgeaufwendungen
§ 10 Abs.1 Nr. 3a+b EStG
- Kranken- und Pflegeversicherungen
- Unfall- und Haftpflichtversicherungen
- Risikolebensversicherungen
- Eigenständige Berufsunfähigkeits- und Erwerbsminderungsversicherungen
- Kapitallebens- und Rentenversicherungen, die nach altem Recht (also vor 01.01.2005) abgeschlossen wurden und als Sonderausgaben begünstigt waren
Steuerliche Entlastung durch die neue Regelung
Altersvorsorgeaufwendungen
Hierfür können 20.000 € für Alleinstehende bzw. 40.000 € für Ehepaare maximal in Ansatz gebracht werden. Der Gesetzgeber hat die Abzugsfähigkeit allerdings mit einer Übergangszeit versehen. Siehe folgende Tabelle (Tabelle 2):
|
Jahr |
geltend gemacht werden können |
Jahreshöchstbetrag [€] |
Jahr |
geltend gemacht werden können |
Jahreshöchstbetrag [€] |
|
2005 |
60 % |
12.000 |
2010 |
70 % |
14.000 |
|
2006 |
62 % |
12.400 |
2011 |
72 % |
14.400 |
|
2007 |
64 % |
12.800 |
2012 |
74 % |
14.800 |
|
2008 |
66 % |
13.200 |
2013 |
76 % |
15.200 |
|
2009 |
68 % |
13.600 |
2014 |
78 % |
15.600 |
|
Jahr |
geltend gemacht werden können |
Jahreshöchstbetrag [€] |
|
2005 |
60 % |
12.000 |
|
2006 |
62 % |
12.400 |
|
2007 |
64 % |
12.800 |
|
2008 |
66 % |
13.200 |
|
2009 |
68 % |
13.600 |
|
2010 |
70 % |
14.000 |
|
2011 |
72 % |
14.400 |
|
2012 |
74 % |
14.800 |
|
2013 |
76 % |
15.200 |
|
2014 |
78 % |
15.600 |
Die Fördergrenzen waren seit der Einführung der Basisrente im Jahr 2005 bis 2014 unverändert geblieben. Das jetzt verabschiedete „Zollkodexanpassungsgesetz“ sieht vor, dass der förderfähige Höchstbetrag für Beiträge zu einer Basisversorgung künftig dynamisch an den Höchstbeitrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung (West) gekoppelt wird. Bislang durften Bürger höchstens 20.000 Euro als Altersvorsorgeaufwand von der Steuer absetzen. Künftig gilt der – jährlich angepasste – Höchstbeitrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung (West) als Obergrenze.
Für 2015 können maximal 22.172 Euro als Beitrag für eine Basisrente von der Steuer abgesetzt werden. Dieser Wert errechnet sich aus dem geltenden Beitragssatz von 24,8 Prozent (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil) sowie der Beitragsbemessungsgrenze von 89.400 Euro in der knappschaftlichen Rentenversicherung in Westdeutschland. Unter diesen Höchstbetrag fallen auch die Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung.
|
Jahr |
Beitragsbemessungsgrenze [€] |
Beitragssatz [%] |
Höchstbeitrag [€] |
geltend gemacht werden können [%] |
Jahreshöchstbetrag [€] |
|
2015 |
89.400 |
24.8 |
22.172 |
80 |
17.738 |
|
2016 |
91.800 |
24.8 |
22.766 |
82 |
18.668 |
|
2017 |
94.200 |
24.8 |
23.362 |
84 |
19.624 |
|
2018 |
96.000 |
24.7 |
23.712 |
86 |
20.392 |
|
2019 |
98.400 |
24.7 |
24.305 |
88 |
21.388 |
|
2020 |
101.400 |
24.7 |
25.046 |
90 |
22.541 |
|
2021 |
|
|
|
92 |
|
|
2022 |
|
|
|
94 |
|
|
2023 |
|
|
|
96 |
|
|
2024 |
|
|
|
98 |
|
|
2025 |
|
|
|
100 |
|
|
Jahr |
BBG [€] |
BS [%] |
max [€] |
gm [%] |
Jmax [€] |
|
2015 |
89.400 |
24.8 |
22.172 |
80 |
17.738 |
|
2016 |
91.800 |
24.8 |
22.766 |
82 |
18.668 |
|
2017 |
94.200 |
24.8 |
23.362 |
84 |
19.624 |
|
2018 |
96.000 |
24.7 |
23.712 |
86 |
20.392 |
|
2019 |
98.400 |
24.7 |
24.305 |
88 |
21.388 |
|
2020 |
101.400 |
24.7 |
25.046 |
90 |
22.541 |
|
2021 |
|
|
|
92 |
|
|
2022 |
|
|
|
94 |
|
|
2023 |
|
|
|
96 |
|
|
2024 |
|
|
|
98 |
|
|
2025 |
|
|
|
100 |
|
Abkürzungen:
- BBG …. Beitragsbemessungsgrenze
- BS ……… Beitragssatz
- max ….. Höchstbeitrag
- gm …….. geltend gemacht werden können
- Jmax … Jahreshöchstbetrag
Sonstige Vorsorgeaufwendungen
Angestellte Steuerpflichtige können 1.500 € selbständige Steuerpflichtige, 2.400 € sonstige Vorsorgeaufwendungen nach Tabelle 1 absetzen. Für Verheiratete verdoppelt sich der Abzugsbetrag.
Durch die neue Gestaltung der Sonderausgaben kommt es sowohl bei Selbständigen als auch bei Angestellten zu Einkommensteuerreduzierungen.
Tipp: Diese Reduzierungen sollten umgehend in die Altersvorsorge investiert werden, da die Renten und andere Einkünfte bei Renteneintritt besteuert werden.
Rentenbesteuerung
Mit der geänderten Abzugsfähigkeit der Altersvorsorgeaufwendungen, wurde auch die Rentenbesteuerung komplett verändert.
Rentnerinnen und Rentner müssen einen vom Jahr des Rentenbeginns abhängigen Prozentsatz ihrer Bruttorente als steuerpflichtiges Einkommen versteuern. Der verbleibende Betrag ist der steuerfreie Teil und wird ab Rentenbeginn für die gesamte Laufzeit der Rente fortgeschrieben. Der Grundfreibetrag beträgt ab 2020 für Alleinstehende 9.408 €/Jahr und für Verheiratete 18.816 €/Jahr
|
Jahr |
Besteuerungsanteil |
Jahr |
Besteuerungsanteil |
Jahr |
Besteuerungsanteil |
|
2005 |
50 % |
2017 |
74 % |
2029 |
89 % |
|
2006 |
52 % |
2018 |
76 % |
2030 |
90 % |
|
2007 |
54 % |
2019 |
78 % |
2031 |
91 % |
|
2008 |
56 % |
2020 |
80 % |
2032 |
92 % |
|
2009 |
58 % |
2021 |
81 % |
2033 |
93 % |
|
2010 |
60 % |
2022 |
82 % |
2034 |
94 % |
|
2011 |
62 % |
2023 |
83 % |
2035 |
95 % |
|
2012 |
64 % |
2024 |
84 % |
2036 |
96 % |
|
2013 |
66 % |
2025 |
85 % |
2037 |
97 % |
|
2014 |
68 % |
2026 |
86 % |
2038 |
98 % |
|
2015 |
70 % |
2027 |
87 % |
2039 |
99 % |
|
2016 |
72 % |
2028 |
88 % |
2040 |
100 % |
|
Jahr |
Besteuerungsanteil |
Jahr |
Besteuerungsanteil |
|
2005 |
50 % |
2023 |
83 % |
|
2006 |
52 % |
2024 |
84 % |
|
2007 |
54 % |
2025 |
85 % |
|
2008 |
56 % |
2026 |
86 % |
|
2009 |
58 % |
2027 |
87 % |
|
2010 |
60 % |
2028 |
88 % |
|
2011 |
62 % |
2029 |
89 % |
|
2012 |
64 % |
2030 |
90 % |
|
2013 |
66 % |
2031 |
91 % |
|
2014 |
68 % |
2032 |
92 % |
|
2015 |
70 % |
2033 |
93 % |
|
2016 |
72 % |
2034 |
94 % |
|
2017 |
74 % |
2035 |
95 % |
|
2018 |
76 % |
2036 |
96 % |
|
2019 |
78 % |
2037 |
97 % |
|
2020 |
80 % |
2038 |
98 % |
|
2021 |
81 % |
2039 |
99 % |
|
2022 |
82 % |
2040 |
100 % |
Aufgrund dieser neuen steuerlichen Regelungen ergeben sich neue Möglichkeiten der privaten Altersvorsorge.
Mit der Basis-Rente (Rürup-Rente) haben erstmals auch Selbstständige und Freiberufler die Möglichkeit, steuerbegünstigt fürs Alter vorzusorgen. Mit der Basis-Rente bietet sich ein Vorsorgebaustein, der sich direkt im Sonderausgabenabzug bemerkbar macht. Auch Angestellte profitieren hiervon, wenn sie mit ihrem Einkommen über dem Durchschnitt liegen.
Die Rürup-Rente gehört zu Schicht 1 der Basisversorgung und ist abzugsfähig wie in Tabelle 2 beschrieben.
Damit eine Basis-Rente berücksichtigungsfähig ist, hat der Gesetzgeber hierfür bestimmte Eigenschaften vorgeschrieben.
So darf eine Basis-Rente
- nicht übertragbar
- nicht vererbbar
- nicht kapitalisierbar
- nicht beleihbar
- nicht veräußerbar
sein.
Mittlerweile gibt es unterschiedlich ausgestattete Varianten der Basis-Rente. Die Basis-Rente darf mit Zusatzversicherungen wie Berufsunfähigkeitsschutz, Erwerbsminderungsrente und Hinterbliebenenschutz, ausgestattet werden. Das Kapital ist zwar nicht vererbbar, aber ein Hinterbliebenenschutz in Form einer lebenslangen Hinterbliebenenrente ist bei einigen Versicherungen kostenlos möglich.
Die Basis-Rente ist in der Ansparphase Hartz IV-sicher und abgeltungssteuerfrei
Eine Rürup-Rente kann man als klassische Rentenversicherung, als Fondspolice oder als Fondssparplan abschließen.
Da die Thematik sehr komplex ist, empfehlen wir Ihnen eine persönliche Beratung. Bitte nutzen Sie hierfür unser Kontaktformular.